Где в декларации по ндс указывается сумма таможенного ндс

Коротко о главном Прежде всего отметим, что декларацию по НДС по новой форме подают за отчетный налоговый период, начиная с года. Титульный лист декларации по НДС На титульном листе формы декларации по НДС добавлена позиция, в которой нужно проставлять отметку о подаче уточненной декларации согласно сообщению налогового органа. Как и прежде, проставляется отметка о подаче уточненной декларации по НДС в связи с уведомлением налогового органа. В строке 3. В году строк и в разделе I декларации по НДС нет.

Импорт товара: отражать ли НДС в книге покупок?

Налоговые нюансы при импорте Компании, планирующие заниматься импортом товаров в Россию, столкнутся в своей работе со множеством вопросов, связанных с учетом и налогообложением. Ответы на многие из них вы сможете найти в статье. Мы также расскажем, какие особенности существуют при импорте товара из Белоруссии, и о новой форме декларации по НДС для таких импортеров.

Правда, в этом случае НДС уплачивается не через налоговую инспекцию, а через таможенников в составе общих таможенных платежей, что прямо следует из пп. Как правило, проблем с исчислением "таможенного" НДС у организаций не возникает.

Основная масса вопросов связана с применением вычета. Дело в том, что "таможенный" НДС организации могут принять к вычету п. В какой момент возникает право на вычет? Ответ на этот вопрос содержится в п. Если речь идет о ценностях, купленных для дальнейшей продажи товарах , то датой принятия на учет является оприходование их стоимости на счет А вот в отношении основного средства у налоговиков и налогоплательщиков нет единого мнения.

Первые утверждают, что принятие объекта на учет означает ввод его в эксплуатацию, то есть момент, когда стоимость имущества переносится в дебет счета Однако, по мнению налогоплательщиков, объект считается принятым на учет сразу же после того, как его стоимость показана на счетах 08 или С этим мнением придется согласиться.

А с г. Основанием для вычета НДС, уплаченного при импорте товаров, здесь будет являться не счет-фактура, как обычно, а таможенная декларация вместе с платежными документами, подтверждающими факт уплаты НДС таможенникам.

Эти документы и надо регистрировать в книге покупок, о чем прямо сказано в п. Кстати, если оплата налога при импорте производится за счет заемных средств, налоговая инспекция не вправе отказать организации в вычете.

Ведь из НК РФ следует, что налог должен быть уплачен, а за счет каких именно средств, значения не имеет. Аналогичная точка зрения высказана и Минфином России в Письме от Как уже было указано, при ввозе имущества из-за рубежа право на вычет организации получают только в случае, если они уплатили налог на таможне, и факт уплаты при этом документально подтвержден.

На первый взгляд может показаться, что подтвердить факт уплаты для импортера труда не составит: достаточно иметь при себе платежное поручение, которым перечислялся налог. Однако на практике ситуация не так проста. Организация-импортер обычно перечисляет таможне денежные средства авансом на депозит таможни , а таможня, в свою очередь, по мере необходимости списывает этот аванс в счет уплаты таможенных сборов и НДС.

Поэтому одной платежки, подтверждающей перечисление авансовых сумм, недостаточно, так как внесение аванса еще не свидетельствует об уплате налога по конкретной таможенной декларации. Это умозаключение продиктовано не только логикой, но и нормами ст. Согласно п. И далее: "В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей".

Таким образом, подача грузовой таможенной декларации ГТД фактически превращает ранее уплаченные авансовые платежи в уплаченный НДС по таможенной декларации.

Можно ли тогда говорить о том, что для применения вычета достаточно подачи таможенной декларации и платежного поручения?

Как показывает практика, нет. Не так давно Минфин России выпустил официальные разъяснения по этому поводу. В Письме от Его выдача по требованию плательщика предусмотрена п. Ранее представители финансового ведомства в своих официальных разъяснениях приводили совершенно другой документ - Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, который выдается в соответствии с п.

На практике налоговики требуют один из этих документов, а в случае их отсутствия отказывают организации в вычете "таможенного" НДС.

Тем не менее налогоплательщикам удается отстаивать свое право на вычет в судебном порядке. В этом Постановлении суд указал: "Получение от таможенного органа отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, является правом, а не обязанностью налогоплательщика, в связи с чем Мы также считаем, что эти документы не обязательны для целей получения права на вычет "таможенного" НДС.

В большинстве случаев таможенники на оборотной стороне "авансовой" платежки проставляют специальные отметки: указывают номер ГТД, выводят остаток денежных средств и заверяют данную запись личной номерной печатью. Такие действия сотрудники таможни осуществляют на основании п. Приказом ГТК России от Но если таких отметок не будет, импортеру рекомендуем воспользоваться возможностью получить либо Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, либо Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Другие поводы для отказа в вычете А если таможенные пошлины и НДС были уплачены таможне с расчетного счета не организации, а одного из ее контрагентов, который задолжал ей за выполненные работы? Иначе говоря, организация попросила своего должника погасить долг путем перечисления необходимой суммы в счет уплаты таможенных пошлин и НДС.

В качестве подтверждающих документов у импортера были в наличии следующие документы: договор с этим контрагентом на выполнение работ и акт взаимозачета, согласно которому суммы НДС, уплаченные контрагентом таможне, были зачтены в счет оплаты выполненных нашим клиентом работ. Может ли на основании этих документов импортер принять сумму НДС к вычету? На наш взгляд, может, так как уплата налога все же была произведена, пусть и третьим лицом.

Однако, зная о сложившейся практике поведения налоговых органов, предупреждаем о возможном отказе со стороны инспекции в вычете "импортного" НДС, поскольку такие прецеденты уже были. Правда, если дело доходило до суда, налоговые инспекции проигрывали, так как ст. Другой причиной для отказа в вычете таможенного НДС на практике служит состояние расчетов с иностранным поставщиком, а вернее отсутствие таких расчетов. В некоторых инспекциях почему-то считают, что если импортер не расплатился со своим зарубежным партнером, он не имеет права принять к вычету из бюджета уплаченный на таможне НДС.

Хотя в НК РФ речь идет об уплате суммы налога на таможне, а не об уплате стоимости ввозимых товаров. Тем не менее налоговые органы на практике придумывают новые условия, поэтому организациям приходится доказывать свое право на вычет в суде Постановление ФАС Северо-Западного округа от А как быть импортерам, переведенным на уплату ЕНВД, сельхозналога или использующим упрощенную систему налогообложения?

У таких организаций единый налог не заменяет уплату НДС, перечисляемого на таможне при импорте товаров в Россию. Так что при ввозе товара из-за рубежа им придется заплатить налог, который, к сожалению, вычесть из бюджета не получится.

Во-первых, одно из условий для вычета - использование товаров в облагаемых НДС операциях - не выполняется. Во-вторых, в НК РФ четко сказано: организации, не являющиеся плательщиками НДС, учитывают уплаченный при ввозе налог в стоимости товаров пп. В нем чиновники отметили, что уплаченный при ввозе основных средств налог включается в стоимость объекта. Корректировка таможенной стоимости На практике может возникнуть следующая ситуация: импортный товар оприходован и продан в одном налоговом периоде, в этом же периоде принят к вычету НДС, а в другом налоговом периоде таможня корректирует таможенную стоимость , соответственно меняется сумма НДС и таможенных сборов.

Возникает вопрос: нужно ли корректировать суммы вычета? Если корректировка была произведена в сторону увеличения, то доплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету. Но сделать это она должна по мере доплаты, так как в отношении "ввозного" НДС право на вычет возникает на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога п. Соответственно дополнительные листы к книге покупок в таком случае не составляются, ведь дополнительную сумму вычета организация отразит в текущем периоде - периоде уплаты.

Если же в результате корректировки сумма НДС оказалась меньше уплаченной изначально, практика показывает: налоговики требуют представления уточненной декларации за период, когда был применен завышенный вычет "таможенного" НДС. Вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков в отсутствие таких "уточнений" наиболее высока, если таможня по результатам корректировки произвела возврат излишне уплаченного НДС импортеру. Но в судебной практике можно встретить споры, в которых налоговая инспекция заявляла о незаконном применении вычета даже при отсутствии факта возврата лишнего НДС импортеру.

Поэтому во избежание претензий организация может принять решение уточнить свои обязательства по НДС. В этом случае помимо уточненной декларации ей нужно будет составить дополнительный лист к книге покупок за период, в котором был применен вычет таможенного НДС. Однако судебная практика в этом вопросе - на стороне импортеров. Суд указал: изменение в сторону уменьшения таможенной стоимости товара "не может привести к занижению налога, поскольку сумма, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате на таможне, будет равна сумме, на которую должны быть уменьшены налоговые вычеты".

Более того, в судебной практике можно обнаружить решения, в которых суд принял сторону налогоплательщика даже при наличии факта возврата таможней излишне уплаченного НДС Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Таким образом, если организация решит рискнуть и не представит уточненную декларацию по НДС за прошлый налоговый период, у нее есть шансы оспорить действия налоговиков по признанию части вычета незаконным в судебном порядке.

По данному вопросу существует также официальное разъяснение ФНС России. Как учесть таможенные пошлины? При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации организация также несет расходы по уплате таможенных пошлин. Можно ли учесть эти суммы при налогообложении прибыли и в каком порядке? Если ввозимые ценности импортер будет использовать в качестве материально-производственных запасов счет 10 , расходы на уплату таможенных пошлин будут формировать стоимость материально-производственных запасов МПЗ.

Это четко следует из п. Если же организация осуществляет торговую деятельность и планирует продавать ввозимые ценности, порядок учета расходов в данном случае регулируется ст.

В этой статье приведен порядок формирования стоимости товаров, и в числе расходов, формирующих эту стоимость, таможенные платежи не указаны. Но сказано, что "налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров Курсив авт. Поскольку таможенные платежи уплачиваются в связи с приобретением ввозом товаров, эти расходы по желанию организации могут формировать покупную стоимость товаров.

Такой вывод сделан и в Письмах Минфина России от Москве от Но если организация решила не включать таможенные пошлины в стоимость товаров, расходы на уплату таможенных пошлин будут учитываться в качестве косвенных расходов. Выбранный вариант учета расходов по уплате таможенных пошлин организация должна прописать в своей учетной политике. Могут ли организации, применяющие УСН, включить суммы таможенных платежей в расходы при расчете единого налога?

Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, указаны отдельно в перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога пп. Поэтому сразу после уплаты суммы таможенных пошлин "упрощенец" может включить их в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу п. Расходы на доставку При ввозе товаров организация-импортер, как правило, привлекает перевозчиков или экспедиторов с целью доставки товаров до ее склада.

Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли. А если импортер применяет упрощенную систему налогообложения? До 1 января г. Такой порядок следовал из старой редакции пп. Там было сказано, что "при реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров".

Нынешняя редакция этого подпункта звучит иначе: из ее формулировки не следует, что транспортные расходы должны уменьшать доходы от реализации товаров, как это было раньше. Там просто сказано: к расходам относятся "расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации уменьшенные на величину расходов, указанных в пп.

В соответствии со ст.

НДС при импорте

И здесь неважно, кто ввозит — плательщик НДС или неплательщик. Давайте разберемся, как и когда уплатить НДС, а плательщику НДС еще и вовремя учесть его в составе налогового кредита. И конечно же, с пользой для реглимита. Объект обложения и ставка Операция по ввозу товаров на таможенную территорию Украины является объектом обложения НДС п. Налоговые обязательства по НДС при ввозе возникают уже на дату подачи таможенной декларации ТД для таможенного оформления п. Это правило работает и в случае импорта товара с оформлением временной ТД.

Новая декларация по НДС с 2019 года

Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке. Декларация по НДС представляется в ИФНС ежеквартально в электронной форме, не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом п. В году декларацию необходимо представить в следующие сроки: за I квартал — не позднее В декларации необходимо заполнить: Титульный лист. Разделы 8 и 9 — в них отражаются данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций.

Заполнение графы 47 «Исчисление платежей» таможенной декларации

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС. Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры. Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж книгу покупок , указав в них правильные данные. Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку. Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента. В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Полезное видео:

Импорт товара: отражать ли НДС в книге покупок?

Может ли недобросовестный контрагент оставить импортера без вычета? Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации. Особенности НДС при импорте Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах. Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Те, кто работает на УСН и ЕНВД, не имеют права на налоговый вычет — уплаченный налог они вынуждены включить в конечную цену товара или услуги при реализации. Чтобы компенсировать вернуть в виде вычета потраченные на таможне средства на оплату налога, организация должна подтвердить, что транспортируемые товары или услуги будут использоваться в операциях, осуществление которых тоже облагается НДС. Прежде чем перечислить деньги из бюджета на счет компании, заявившей импортный НДС к вычету, налоговики захотят убедиться в реальности проведенной сделки. С этой целью инспекция может запросить, например, дополнительные первичные документы или попытаться связаться с контрагентом.

Импорт товаров: как отразить в учете и отчетности по НДС?

НДС В году продолжает действовать отсрочка вычета сумм налога на добавленную стоимость далее — НДС , уплаченных при ввозе товаров в Беларусь с территории стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза далее — ЕАЭС. Ситуация Белорусская организация осуществляет оптовую торговлю импортированными товарами на территории Беларуси. В апреле года она ввезла из Польши три настенных кондиционера. В таможенный орган Два кондиционера назовем их N 1 и N 2 ввезены для собственных нужд. Они планируются для установки в офисе организации имеется проектно-сметная документация. Эти кондиционеры приняты к учету

Где в декларации по ндс указывается сумма таможенного ндс

Проставляет код Алгоритм заполнения: название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку; код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. Шаг 3 — Раздел 3 Построчно: — — налоговая база за отчётный квартал года. В остальных полях ставятся прочерки; — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 включая НДС. В строку заносится отдельно по графам — налоговая база 1 руб.

Декларация по НДС за 2-й квартал 2019 года: инструкция по заполнению

Договор с таможенным представителем также нередко предусматривает, что в случае нехватки перечисленных платежей брокер доплачивает таможенные платежи включая НДС за свой счет с последующей компенсацией этих сумм импортером. Платежка в адрес таможенного представителя на эту роль не годится. Копию этой платежки брокер вам наверняка предоставит, отчитываясь за выполненную работу. Платежные документы на перечисление импортером средств таможенному представителю для уплаты таможенных платежей отражать в книге покупок не нужно. Но в случае необходимости импортер должен будет предоставить такие документы налоговому орган у. Минфин, рассматривая ситуацию с уплатой на таможне НДС агентом, разъяснил, что в этом случае применить НДС-вычет по принятым на учет товарам можно на основании: документов, подтверждающих уплату налога агентом; таможенной декларации ее копии на ввозимые товары, полученной от агент а Письмо Минфина от Реквизиты именно этих документов нужно указывать в графах 3 и 7 книги покупок.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара Обычно это условие указывается в контракте. орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговые нюансы при импорте Компании, планирующие заниматься импортом товаров в Россию, столкнутся в своей работе со множеством вопросов, связанных с учетом и налогообложением. Ответы на многие из них вы сможете найти в статье. Мы также расскажем, какие особенности существуют при импорте товара из Белоруссии, и о новой форме декларации по НДС для таких импортеров. Правда, в этом случае НДС уплачивается не через налоговую инспекцию, а через таможенников в составе общих таможенных платежей, что прямо следует из пп. Как правило, проблем с исчислением "таможенного" НДС у организаций не возникает. Основная масса вопросов связана с применением вычета. Дело в том, что "таможенный" НДС организации могут принять к вычету п. В какой момент возникает право на вычет? Ответ на этот вопрос содержится в п. Если речь идет о ценностях, купленных для дальнейшей продажи товарах , то датой принятия на учет является оприходование их стоимости на счет

Зинаида Омельницкая Рассмотрим особенности таких операций и порядок их отражения в декларации. Как облагаются НДС операции по импорту товаров Ввоз иностранных товаров на таможенную территорию Украины осуществляется в таможенном режиме импорта ст. В отдельных случаях при импорте товаров предусмотрены льготы. Так, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу в Украину товаров, которые освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины согласно нормам: п.